营改增后物业公司代收水费，究竟按何性质缴税？你清楚吗

自2016年5月1日营改增政策全面实施以来，物业公司在代收水费环节所涉及的税务处理问题受到了广泛关注。若处理不妥，可能会引发税负增加。为了确保税负的稳定性，国家已经出台并实施了相应的政策措施。在具体执行这些政策的过程中，企业需首先精确判断业务属性，以下内容将对此进行详细阐述。

政策背景

2016年5月1日，营改增政策正式实施，自此，物业企业开始负责收取水费。受此政策影响，若企业依照规定税率征收增值税，其税负存在增加的可能性。为了维护税收负担的稳定性，国家税务总局在2016年颁布了第54号公告，公告中规定营改增后物业管理税率，物业管理服务的纳税人计算销售额时营改增后物业管理税率，必须从向自来水公司支付的水费中减去相应数额，并将扣除后的余额视为销售额。此外，公告还指出，纳税人在缴纳增值税时，必须使用简易计税方式，并按照3%的税率进行计算与缴纳。

业务性质判定

企业在执行具体业务时，需首先确定其业务类型是代收转付还是自来水转售。若业务类型为代收转付，纳税人在增值税方面无需关注；自来水公司会直接向业主出具发票。但若企业从事自来水转售业务，则必须依照54号公告的规定操作，对差额部分采用简化计税方式；增值税的计算和缴纳将依照3%的税率执行。

案例分析

以A公司为例，该公司是一家专注于物业管理服务的纳税主体。在转售水费环节，该公司实行了简化的计税差额纳税制度。在2021年度，该公司向服务接收方收取了15万元的自来水费用，该费用未含税，并据此产生了0.45万元的增值税。该公司同时向供水企业支付了十万水费（未含税项），此笔支出进而引发了三千元的增值税。根据核算，该公司应缴纳的增值税总额累计至一万五千元。这一事实直观地反映了相关政策在实际操作中的具体实施效果。

发票开具

物业管理服务的纳税人在采用简化的税收计算流程并准确完成差额核算后，将有权出具包含全部金额的专用发票。这一规定基于现行政策对简化税收方式下专用发票的发放未设定禁止，同时也没有对差额部分的专用发票发放施加任何限制。以A公司为例，在收取服务方支付的15万元自来水费用时，该公司能够无限制地开具全额专用发票。

特别提示

请注意以下关键点：首先，纳税人获取的供水企业增值税专用发票中注明的进项税额不得用于抵扣，而应全部转出；其次，所提到的“扣除对外支付的自来水费用”仅限于自来水费用，不包含水资源费、污水处理费等其他费用。企业在执行相关操作时，必须确保对上述规定有精确把握并严格遵循。

申报表填写

该纳税人须在增值税及附加税费申报表附列资料（一）的指定区域录入“适用3%征收率的服务、不动产和无形资产”的相关信息，并且需在增值税及附加税费申报表附列资料（三）的相应栏目中记录“适用3%征收率的项目”的具体内容，必须依照规定精确输入，以此保障税务申报的合法性。

在实施这一税务处理措施时，公众对于某些步骤可能还存在疑问。我们衷心希望您能对本文给予点赞和转发，同时我们也热切期待您能提出宝贵的意见、建议或评论。